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第九章　预算绩效管理专业服务 ​

本章系统阐述了资产评估机构等第三方参与预算绩效管理这一新兴专业服务领域的核心内容。首先，第一节分析了第三方参与预算绩效管理的宏观形势与核心任务，明确了其重要性和基本要求。其次，第二节作为本章的重点，详细解读了预算绩效评价的操作规程，涵盖了从前期准备、组织实施到撰写报告、成果运用的完整流程，并对指标体系、评价标准、工作底稿等关键技术环节作了深入说明。最后，第三节从监管角度出发，提出了加强对第三方机构指导培育和监督管理的具体措施，旨在促进该专业服务市场的规范健康发展。

第一节 第三方参与预算绩效管理的形势和任务 ​

一、形势 ​

  • 政策驱动：中共中央、国务院出台《关于全面实施预算绩效管理的意见》，标志着我国预算绩效管理进入了全新的发展阶段。
  • “三个转变”：
    1. 从局部试点向全面实施转变。
    2. 从单项评价向**“全方位、全过程、全覆盖”**的绩效管理链条转变。
    3. 从注重投入和过程向更注重产出和结果转变。
  • 市场需求：预算绩效管理改革的全面深化，对专业化、规范化的第三方评价服务提出了巨大需求，为评估机构等专业服务组织提供了广阔的发展空间。

二、任务 ​

  • 第三方机构的核心角色：作为独立的专业力量，为各级政府、部门及单位提供预算绩效管理相关的咨询、评价、监控等专业服务。
  • 服务内容：贯穿于预算绩效管理的全过程，主要包括：
    1. 预算编制环节：参与事前绩效评估，对新出台的重大政策、项目进行论证。
    2. 预算执行环节：开展绩效运行监控，及时发现并纠正偏差。
    3. 决算环节：开展事后绩效评价，对政策和项目的完成情况、产出效果、成本效益进行全面评价。
    4. 结果应用环节：为绩效评价结果的反馈、整改、以及与预算安排挂钩提供专业支持。
  • 基本要求：第三方机构及其人员必须坚持独立、客观、公正、科学的原则，严格遵守相关法律法规和操作规程，确保评价结果的公信力。

第二节 预算绩效评价操作规程 ​

一、前期准备阶段 ​

  1. 成立评价工作组：根据项目特点和专业要求，组建评价团队。
  2. 制定工作方案：明确评价对象与范围、评价目的、评价依据、指标体系、评价标准、评价方法、工作流程及时间安排等。

二、组织实施阶段 ​

  1. 下达通知和收集资料：向被评价单位下达评价通知，收集项目相关的财务、业务及管理资料。
  2. 组建专家团队：根据需要邀请行业专家、财务专家、绩效管理专家等组成专家组。
  3. 指标体系设计：构建科学合理的绩效评价指标体系，是评价工作的核心技术环节。
    • 共性指标框架：通常包括决策、过程、产出、效益四个一级指标。
    • 个性化设计：需紧密结合被评价项目的具体特点，设置具体、可衡量的三级指标。
    • 指标权重确定：可采用**层次分析法（AHP）**等方法，确定各级指标的权重。
  4. 评价标准选取：
    • 计划标准：以预先制定的目标、计划、预算作为评价标准。
    • 行业标准：以国家、地方或行业颁布的技术、消耗等标准作为评价标准。
    • 历史标准：以被评价单位过去某个历史时期的水平作为评价标准。
    • 其他评价对象的绩效标准：选择国内外同行业、同领域的标杆进行比较。
  5. 现场评价：通过审阅资料、问卷调查、座谈访谈、现场勘查等方式，获取第一手信息，对各项指标进行打分。
  6. 综合评价：
    • 绩效评分：综合绩效得分 = ∑ (各三级指标得分 × 权重)
    • 绩效等级评定：根据综合得分，评定出“优、良、中、差”等绩效等级。

三、撰写报告阶段 ​

  1. 分析评价结果：全面梳理和分析评价过程中发现的问题，总结经验，提出有针对性的建议。
  2. 与被评价单位沟通：就初步评价结论与被评价单位交换意见。
  3. 撰写与提交评价报告：
    • 报告内容：应包括项目概况、评价过程、绩效分析（含指标得分、主要成效、存在问题）、评价结论及改进建议等。
    • 报告要求：事实要准确，分析要透彻，结论要清晰，建议要可行。

四、归档与成果运用 ​

  1. 整理归档：将评价过程中的所有资料，包括工作方案、收集的资料、工作底稿、专家意见、评价报告等，系统整理归档。
  2. 成果运用：配合委托方做好评价结果的反馈、公开及应用工作，推动评价结果与预算安排、政策调整、改进管理挂钩。

第三节 加强对第三方的指导培育和监督管理 ​

一、主要问题 ​

  • 随着市场快速发展，部分第三方机构存在专业能力不足、执业质量不高、恶性竞争、评价结果“走过场”等问题。

二、加强指导培育和监督管理 ​

  1. 建立健全制度规范：完善第三方参与预算绩效管理的制度体系和操作规程，为执业行为提供明确指引。
  2. 完善选聘机制：建立健全公平、公正、公开的第三方机构选聘机制，优先选择信誉好、专业能力强的机构。
  3. 加强专业指导：通过培训、案例指导、专家咨询等方式，提升第三方机构和人员的专业水平。
  4. 强化过程监督：财政部门和预算单位应对第三方机构的评价过程进行监督，确保其严格按照方案和规程开展工作。
  5. 建立激励约束机制：
    • 对执业质量高、评价效果好的机构，在后续委托中予以倾斜。
    • 建立“黑名单”制度，对存在严重质量问题、出具虚假报告的机构，取消其承接业务的资格。
    • 探索建立基于评价结果的付费机制，将服务费用与评价质量挂钩。
  6. 推进行业自律：鼓励和支持行业协会发挥作用，制定行业自律规范，开展同业监督，促进整个行业的健康有序发展。

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